一般纳税人每月结转增值税

有家健康网 2025-03-31阅读量：259

一般纳税人每月结转增值税的具体操作步骤如下：

1. 计算当月应交增值税

需要根据当月的销售和采购情况，计算出应税货物销售额、实收销售款及其他应纳税额。具体公式如下：
$\text{应纳税额}=\text{销项税额}-\text{进项税额}+\text{进项税额转出}-\text{留抵税额}$应纳税额=销项税额−进项税额+进项税额转出−留抵税额

2. 结转进项税额

将当月的进项税额从“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目转入“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目：
$\text{借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）}$借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
$\text{贷：应交税费——应交增值税（进项税额）}$贷：应交税费——应交增值税（进项税额）

3. 结转销项税额

将当月的销项税额从“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目转入“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目：
$\text{借：应交税费——应交增值税（销项税额）}$借：应交税费——应交增值税（销项税额）
$\text{贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）}$贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

4. 结转“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目

根据销项税额和进项税额的差额，进行以下处理：

• 如果销项税额大于进项税额：
  $\text{借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）}$借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
  $\text{贷：应交税费——未交增值税}$贷：应交税费——未交增值税
• 如果销项税额小于进项税额：
  $\text{借：应交税费——未交增值税}$借：应交税费——未交增值税
  $\text{贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）}$贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

5. 实际缴纳增值税

如果当月有应交未交的增值税，需要在次月进行缴纳：
$\text{借：应交税费——未交增值税}$借：应交税费——未交增值税
$\text{贷：银行存款}$贷：银行存款

6. 其他注意事项

• 进项税额转出：如果购进的货物用于非应税项目或发生非正常损失，需要将相应的进项税额转出
• 减免税款：如果企业享受增值税减免政策，需要将减免的税款从“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目中转出
• 留抵税额：如果当月销项税额小于进项税额，形成留抵税额，无需进行账务处理，留到下期抵扣即可

示例

假设某企业当月销项税额为100万元，进项税额为80万元，进项税额转出为10万元，上期留抵税额为5万元。

1. 1.计算应交增值税：应纳税额=100−80+10−5=25万元\text{应纳税额} = 100 - 80 + 10 - 5 = 25 \text{万元}应纳税额=100−80+10−5=25万元
2. 2.结转进项税额：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 80万元\text{借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 80万元}借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）80万元贷：应交税费——应交增值税（进项税额） 80万元\text{贷：应交税费——应交增值税（进项税额） 80万元}贷：应交税费——应交增值税（进项税额）80万元
3. 3.结转销项税额：借：应交税费——应交增值税（销项税额） 100万元\text{借：应交税费——应交增值税（销项税额） 100万元}借：应交税费——应交增值税（销项税额）100万元贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 100万元\text{贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 100万元}贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）100万元
4. 4.结转“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 25万元\text{借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 25万元}借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）25万元贷：应交税费——未交增值税 25万元\text{贷：应交税费——未交增值税 25万元}贷：应交税费——未交增值税25万元
5. 5.次月缴纳增值税：借：应交税费——未交增值税 25万元\text{借：应交税费——未交增值税 25万元}借：应交税费——未交增值税25万元贷：银行存款 25万元\text{贷：银行存款 25万元}贷：银行存款25万元

通过以上步骤，企业可以顺利完成每月增值税的结转和缴纳工作。